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小规模纳税人人力资源外包税率有何政策依据？

近年来，随着我国经济社会的快速发展，人力资源外包服务行业逐渐兴起。许多企业为了降低成本、提高效率，选择将部分人力资源业务外包给专业的人力资源服务公司。对于小规模纳税人来说，了解人力资源外包税率的相关政策依据至关重要。本文将围绕这一问题，为大家详细解读相关政策。

一、小规模纳税人定义

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元（含500万元）的纳税人。小规模纳税人实行简易计税方法，按销售额的一定比例计算应纳税额。

二、人力资源外包税率政策依据

1.《中华人民共和国增值税暂行条例》

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条规定：“小规模纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务，按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。”

2.《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关政策的通知》（财税〔2016〕36号）

财税〔2016〕36号文件规定，小规模纳税人提供人力资源外包服务，按照以下规定计算应纳税额：

（1）小规模纳税人提供人力资源外包服务，按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。

（2）小规模纳税人提供人力资源外包服务，销售额包括服务费、代理费、中介费等。

（3）小规模纳税人提供人力资源外包服务，征收率为3%。

3.《国家税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第6号）

国家税务总局公告2018年第6号文件规定，小规模纳税人提供人力资源外包服务，符合以下条件之一的，免征增值税：

（1）小规模纳税人年应税销售额不超过500万元。

（2）小规模纳税人提供的人力资源外包服务，属于《国民经济行业分类》中的“人力资源服务”行业。

（3）小规模纳税人提供的人力资源外包服务，符合国家规定的免征增值税政策。

三、人力资源外包税率计算方法

1.按照销售额计算应纳税额

小规模纳税人提供人力资源外包服务，按照销售额和规定的征收率计算应纳税额。计算公式如下：

应纳税额 = 销售额 × 征收率

2.按照差额计算应纳税额

小规模纳税人提供人力资源外包服务，如果存在进项税额，可以按照差额计算应纳税额。计算公式如下：

应纳税额 = （销售额 - 进项税额）× 征收率

四、总结

小规模纳税人人力资源外包税率政策依据主要来源于《中华人民共和国增值税暂行条例》、《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关政策的通知》和《国家税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》等文件。小规模纳税人提供人力资源外包服务，按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。同时，符合国家规定的免征增值税政策的小规模纳税人，可以免征增值税。希望本文能够帮助大家更好地了解小规模纳税人人力资源外包税率政策依据。